浅论天下网
浅论天下网支付宝担保交易代写毕业论文 浅论天下网免定金,满意后再付款代写论文 海量论文
免费下载
专业代写论文 浅论天下网 浅论天下网 浅论天下网
代写论文 代写毕业论文 发表论文 代写硕士论文
  Term Papers  



免费
论文写作资源

 
Term Papers

首页

浅论天下网代写论文 浅论天下网代写论文

发表论文

Term Papers Term Papers

论文代写

Term Papers Term Papers

论文修改

Term Papers Term Papers

价格标准

论文写作 论文写作

联系我们

 企业QQ在线咨询
专业诚信
质优价廉

关于我们    ||    写作团队    ||    代写范围    ||    代写警示    ||    问答

免费咨询电话
快速查找论文:

论文检索:

论文全文检索
热门论文!
最新更新论文
"为什么我们最优秀?"
论文代写必读

Term Papers

关于我们

服务流程
关于网站
论文范例
常见问答
联系表单
隐私政策

Term Papers

代写本科论文

代写论文报价
原创代写论文
软件开发

Term Papers

代写研究生论文

常见代写问题
论文代写服务介绍
代写论文翻译
论文代写资源
写作联系表单
发表联系表单
代写服务文档
代写部门介绍

Term Papers
 企业慈善捐赠纳税筹划及慈善税收优惠改进建议

   1 现行税收优惠政策

  1.1 捐赠途径

  企业捐赠的途径主要有四种,直接捐赠,间接捐赠,设立基金会和慈善信托。直接捐赠,即企业直接将捐赠物赠与某些慈善项目或个人。这样一来企业可以很清楚地了解捐赠物的流向,直接帮助受益人,规避了慈善组织违规操作带来的风险。但是直接捐赠没有抵税作用,因为资金流向难以查明,很难规范统一的票据凭证来证明企业确实进行了公益性捐赠,不利于税务机关核查。为避免偷税漏税逃税等现象出现,直接捐赠不得进行所得税税前抵扣。间接捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠,其捐赠额可在缴纳所得税时部分或全部抵扣。《慈善法》对慈善组织进行了明确的界定,即依法成立,符合慈善法规定,以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织,可以采取基金会、社会团体、社会服务机构等组织形式。通过慈善组织捐赠要想享受税前抵扣,必须确保该慈善组织获得了公益性捐赠税前扣除资格,且捐赠后应当收取由财政部门统一监(印)制的捐赠票据,作为抵税依据。间接捐赠使得捐赠人捐赠财产的去向可追踪,且慈善组织更具专业性,了解更多受困信息,有利于慈善资源的有效配置。

  自设基金,即企业家建立自己的基金,由基金会负责管理,以便保证这些基金能顺利用于慈善活动,并能进行有效的跟踪。符合条件的基金会可以向登记的民政部门申请认定为慈善组织进而获得免税资格以及公益性捐赠税前抵扣资格。未获得批准的自设基金接受的企业公益性捐赠不能享受税前抵扣。慈善信托,即委托人基于慈善目的,依法将其财产委托给受托人,由受托人按照委托人意愿以受托人名义进行管理和处分,开展慈善活动的行为,属于公益信托。《慈善法》规定,设立慈善信托的受托人应当在慈善信托文件签订之日起七日内,将相关文件向受托人所在地县级以上人民政府民政部门备案。未将相关文件报民政部门备案的,不享受税收优惠,但具体的政策仍未出台,这也是未来税法应该改进的内容之一。

  1.2 捐赠内容

  货币捐赠。2017 年2 月24 日,十二届全国人大常委会第二十六次会议表决通过了修改《企业所得税法》的提案,允许2016 年9 月1 日后企业发生的捐赠支出超出12%的部分在以后三年内继续在税前扣除,这与《慈善法》第八十条做到了无缝衔接,但这仅仅适用于货币捐赠,且企业年度利润大于零的情况。实物捐赠。企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,即视同销售。因此实物捐赠还涉及增值税、消费税等问题。

  2 企业捐赠纳税筹划

  从捐赠途径看,间接捐赠的捐赠额可按比例税前抵扣,超出部分三年可结转,而直接捐赠和未经批准的自设基金则无法享受。另外慈善信托优惠政策仍未出台,慈善信托发展尚在初期,建议企业采取间接捐赠的途径。从捐赠内容来看,除有特殊规定外,大部分实物捐赠不享受税前抵扣优惠,不建议采用。另外股权捐赠以历史成本计量,劳务捐赠均不产生纳税收益,可以考虑采用。从捐赠的对象来看,倾向选择国家机关认定可全额抵扣的组织或领域,这样可以使企业在积极承担社会责任的同时享受到最大的税收优惠,实现捐赠人和受益人的双赢,促进资金在社会中有效配给。

  3 慈善税收优惠改革方向建议

  2015 年美国捐赠量达3732.25 亿美元,使我国捐赠量的20 余倍,人均捐赠量是我国的92.42 倍。显见我国的慈善公益事业还有很长的路要走。这一方面是与我们经济发展水平的差异有关,也说明我国在慈善捐赠方面的动员还应进一步加强。企业捐赠额在2015 年达到了783.85 亿元,捐赠额同比增长了1.47%,仍为国内捐款的最主要力量,且民营企业捐赠比例超五成,已成为我国公益事业的第一主力军,因此加快慈善税制改革,促进社会资本向慈善资本转变具有十分重要的现实意义。

  3.1 公益捐赠税前抵扣。企业所得税税前抵扣余额可结转已经实现,但是个人所得税超出部分仍不可结转,这就降低了个人捐赠的积极性。且所得税税前抵扣的限额为年度利润的12%,若当年利润为负则不能享受到该项优惠政策。另外,12%的抵扣限额较其他国家来看处于比较低的水平,加拿大以应纳税所得额的75%为限额,印度可减免捐赠额的50%,建议考量我国实际情况,适当调增12%的扣除限额,以刺激更多的慈善资源涌现。

  3.2 慈善组织经营收入的税收优惠。一般来讲,慈善组织的收入包括捐赠收入、保值增值收益以及经营收入,三者的取得都应当全部用于慈善目的。《慈善法》第九十七条规定:”慈善组织极其取得的收入依法享受税收优惠”,《企业所得税法》实施条例规定:”符合条件的非营利组织的免税收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”随着社会主义市场经济的不断完善,运用商业模式维持慈善组织运作成为越来越多机构的选择,上述规定对慈善组织的”自我造血”功能产生削弱作用,不利于全社会慈善资产的累计。另外,《慈善法》规定了增值、保值收益必须用于公益事业,那么全额缴纳企业所得税的做法就与企业捐赠可税前抵扣的优惠政策相矛盾。因此,为了促进慈善组织持续发展,相关部门应尽快出台非营利组织除捐赠收入以外其他收入的减免政策。

  3.3 非货币性捐赠的减免税问题。非货币性捐赠的难题主要在难以衡量非货币性资产的价值上,因此税前抵扣政策迟迟没有出台。应考虑借鉴公益股权捐赠采用历史成本计量的相关规定,逐步完善包括物资、不动产等在内的所有非货币捐赠税前抵扣的相关制度,不再简单套用”视同销售”的规定,同时加强对于慈善组织开具捐赠发票的监管。这样有利于促进捐赠形式的多样化发展,同时更有针对性地帮助受难地区和人民。

  3.4 慈善信托的税收优惠。中国慈善联合会发布《2016 年中国慈善信托发展报告》显示,截至2016 年底,在全国范围内开展慈善信托备案工作的省区市已有11 个,有18 家慈善组织和信托公司成功备案了21 单慈善信托产品,单笔金额一般为百万级或千万级。由此可见,无论慈善信托产品的参与者数量还是合同金额的规模,都反映出慈善信托产品的发展正在加速。但是我们不能忽视慈善信托作为一种新兴事物所面临的发展难题。首先,社会公众对慈善信托缺乏了解,要加大慈善信托宣传力度,有条件的机构可以举办相关论坛共同推进慈善信托理论制度方面的完善,以此调动更多社会资源参与慈善信托;其次,公益组织难以开设信托账户,主要以银行为主体,无法真正履行受托人的职责,银监会要尽快完善管理制度,将公益信托与商业信托区分开来,分而治之,放松对慈善组织设立信托账户的限制;最后,慈善信托配套的税收优惠政策缺失,《慈善法》只能作为一种理论性原则性法律,还应尽快出台相应的实施细则,以发挥税收优惠的杠杆作用。

上一篇:上一篇:不同胰岛素治疗磺脲类药物继发性失效的老年糖尿病患者的疗效及对胰岛功能的影响研究 下一篇:下一篇: 建筑施工行业“营改增”后的风险控制
最近更新:


浅论天下网

  :   浅论天下网  :   上海  :   代写网   :   浅论天下网  :   浅论天下网  :   浅论天下网

浅论天下网  :   浅论天下网   :   浅论天下网   :   浅论天下网



强力搜索引擎:        关于我们    ||    代写网团队    ||    服务领域    ||    毕业代写类型    ||    行业警示    ||    常见问答


浅论天下网 - 浅论天下网 - 浅论天下网 -